現(xian)代(dai)化的企業發展越(yue)(yue)來越(yue)(yue)重視內部制(zhi)度(du)(du)審(shen)計(ji)，完(wan)善(shan)的制(zhi)度(du)(du)審(shen)計(ji)能夠促進企業目標(biao)的實現(xian)，經營效率(lv)的提升和風險防御能力的增強。制(zhi)度(du)(du)審(shen)計(ji)如(ru)何操作呢？無(wu)非(fei)就是合(he)理制(zhi)定規(gui)章制(zhi)度(du)(du)，設定管(guan)理流(liu)程，加(jia)強制(zhi)度(du)(du)執行的監督。
一(yi)、制(zhi)定合理的制(zhi)度
企業管理中首先應根據自(zi)身發(fa)展的需要(yao)，制(zhi)定有效的規章(zhang)制(zhi)度(du)(du)。只(zhi)(zhi)有制(zhi)定規范的規章(zhang)制(zhi)度(du)(du)，才(cai)(cai)能為制(zhi)度(du)(du)審計提供基礎。制(zhi)度(du)(du)就是一根管理高壓線(xian)，讓大家在工作(zuo)中有章(zhang)可循(xun)，有標(biao)準可依(yi)，只(zhi)(zhi)有按制(zhi)度(du)(du)做(zuo)事，才(cai)(cai)能使(shi)企業管理變得規范。
制(zhi)度制(zhi)定是否(fou)合(he)理(li)，對(dui)工作目(mu)標的(de)(de)實(shi)現(xian)有直(zhi)接影響。英國人(ren)(ren)發現(xian)澳(ao)洲大陸以后，開始大量地(di)移民(min)。初(chu)期(qi)制(zhi)定的(de)(de)政策是按照客(ke)(ke)輪(lun)(lun)(lun)出發時所載(zai)人(ren)(ren)數結算費用，可這種(zhong)方式帶來的(de)(de)問題是能夠抵達(da)(da)(da)澳(ao)洲的(de)(de)人(ren)(ren)數大量減少。英國人(ren)(ren)分析原因(yin)后發現(xian)，客(ke)(ke)輪(lun)(lun)(lun)老板在運(yun)輸(shu)(shu)過(guo)(guo)程中根本不關心客(ke)(ke)輪(lun)(lun)(lun)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)死活，導致大量人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在運(yun)輸(shu)(shu)過(guo)(guo)程中出現(xian)傷亡(wang)情況。找到(dao)原因(yin)后，英國人(ren)(ren)改變結算政策，改為以到(dao)達(da)(da)(da)澳(ao)洲的(de)(de)人(ren)(ren)數進行結算，安(an)全抵達(da)(da)(da)人(ren)(ren)數大幅增長(chang)。通過(guo)(guo)這個實(shi)例，我們可以看出，要(yao)想(xiang)完成企業設(she)定的(de)(de)目(mu)標，制(zhi)度就必須要(yao)合(he)理(li)制(zhi)定。
二、依據(ju)制度，設(she)定管理(li)流(liu)程(cheng)
有(you)了(le)制(zhi)度，再走流(liu)(liu)程(cheng)，讓(rang)部門職責分明，員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)各司其職，保證制(zhi)度能(neng)夠(gou)落地。舉個簡單的(de)(de)例(li)子，企業(ye)新員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)入(ru)職，都(dou)有(you)新員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)入(ru)職流(liu)(liu)程(cheng)，第一步干啥(sha)，第二步干啥(sha)等等。試想一下，如果沒(mei)有(you)這(zhe)個入(ru)職流(liu)(liu)程(cheng)，不(bu)管是(shi)人力資源，還是(shi)新員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)都(dou)會感覺工(gong)作無法著手(shou)。這(zhe)也就是(shi)為什么麥當勞(lao)的(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)從入(ru)職到獨(du)立上崗僅僅只需要6個小時，流(liu)(liu)程(cheng)的(de)(de)設定極大地提升(sheng)了(le)工(gong)作效率。即使(shi)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)出現(xian)流(liu)(liu)動，只要按照流(liu)(liu)程(cheng)，新員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)也能(neng)夠(gou)很快上手(shou)新工(gong)作。由(you)此可見(jian)，設定流(liu)(liu)程(cheng)的(de)(de)意義極大。
流程的(de)設定需要(yao)充分(fen)考慮到(dao)不(bu)相容崗位分(fen)離、授(shou)權審(shen)批(pi)、部門職(zhi)責分(fen)工等因(yin)素(su)，確保流程設定的(de)合理(li)性(xing)、完整性(xing)和規范(fan)性(xing)。
三、監督制度、流(liu)程的(de)執(zhi)行
管理制(zhi)度(du)設計得再(zai)合(he)理、流程設計得再(zai)完美，如果沒有真正的(de)(de)執行(xing)，那也相當(dang)于把制(zhi)度(du)鎖進了檔案柜，毫無意(yi)義。因此，制(zhi)度(du)審計的(de)(de)目(mu)的(de)(de)就是，監督制(zhi)度(du)的(de)(de)執行(xing)力和流程執行(xing)的(de)(de)合(he)規性。
那么(me)，制度(du)審計到(dao)底(di)如何操作呢？
1、把制度文字(zi)和流程表格化，指標化，對(dui)制度進行細化分解，摘取可以(yi)量化考(kao)核的指標設計檢查表，注明管理風險關鍵(jian)點(dian)。
2、制(zhi)定(ding)項目(mu)(mu)制(zhi)度審(shen)(shen)計計劃，編制(zhi)審(shen)(shen)計項目(mu)(mu)實施方案。
3、抽調專人成立審(shen)計(ji)小組，依(yi)據審(shen)計(ji)計(ji)劃和實(shi)施(shi)方(fang)案開展審(shen)計(ji)，審(shen)計(ji)過程中著(zhu)重關(guan)注風險關(guan)鍵點(dian)的(de)工作執行情況(kuang)。
4、審計(ji)過程中，審計(ji)人員及時編(bian)制審計(ji)工作底稿，收集審計(ji)證據。
5、審計小(xiao)組出具審計報(bao)告(gao)，提出審計發現的問(wen)題和審計意見，并(bing)提出合理化建議(yi)。
（總(zong)經理辦公室 郭(guo)冬）
